Diferencias entre el método de costo y el método de participación

Las empresas compran con frecuencia acciones de otras empresas. A veces es solo una inversión; otras veces refleja el deseo de ejercer influencia sobre la participada. La línea divisoria entre las dos motivaciones es el 20 por ciento de las acciones en circulación, de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados. Si posee menos del 20 por ciento de las acciones de las participadas, utilice el método del costo para registrar la inversión. Si posee entre el 20 y el 50 por ciento de las acciones, normalmente utiliza el método de participación.

Entradas de diario del método de coste

Utiliza el método de costo cuando realiza una inversión pasiva pero a largo plazo en otra empresa, informa Herramientas de contabilidad. Registra las acciones en una cuenta de balance como un activo no corriente a su precio de compra histórico. Por ejemplo, si compra el 10 por ciento de UVW Corp. por $ 10 millones , esa cantidad sería el valor del balance general de las acciones. Normalmente, no actualiza esta cantidad a menos que compre acciones adicionales o venda acciones. Registra los dividendos que recibe de las acciones como ingresos.

Entradas de diario del método de la equidad

Si posee al menos el 20 por ciento de las acciones de la participada, utilice el método de participación a menos que pueda demostrar que no tiene influencia sobre la participada, por ejemplo, si la participada lo trata de manera hostil o ignora sus consejos. Con el método de participación, usted contabiliza la compra de acciones como lo haría con el método de costo. Sin embargo, debe ajustar este saldo para dar cuenta de su participación en las ganancias y pérdidas de la participada, sugiere el Corporate Finance Institute.

Por ejemplo, suponga que su empresa compra el 30 por ciento de XYZ Corp. por $ 10 millones . Usted registra la compra como un activo no corriente, “valores de XYZ Corp.” valorados en $ 10 millones . En el próximo trimestre, la participada registra un ingreso neto de $ 500,000 . Su participación del 30 por ciento es $ 150,000 , que agrega al saldo de los valores de XYZ Corp. y registra como ingresos en el estado de resultados. Restas las pérdidas de la misma manera. Usted trata los dividendos como un retorno de la inversión al registrarlos en una cuenta de contraactivos vinculada a los valores de XYZ Corp., reduciendo así el valor neto en libros de la inversión. No contabiliza dividendos como ingresos.

Impacto fiscal

Los dividendos recibidos bajo el método de costo crean ingresos imponibles. Por ejemplo, si UVW Corp. paga el 2 por ciento anual en dividendos, su ingreso es del 2 por ciento de $ 10 millones, o $ 200.000 . En el tramo impositivo del 24 por ciento, incurriría en una obligación tributaria de $ 48,000 .

El método de participación tiene un efecto potencial mayor sobre la renta y, por tanto, sobre los impuestos sobre la renta. Suponga que XYZ Corp obtiene habitualmente un rendimiento anual sobre el capital del 10 por ciento. En el primer año, registraría ingresos del 10 por ciento de $ 10 millones , o $ 1 millón . Su obligación tributaria es de $ 240,000 . Dado que los ingresos suelen ser más volátiles que el rendimiento de los dividendos, el método de participación tiene más posibilidades de afectar la factura fiscal de su empresa.

Ajustes al valor

Según el método de participación, actualiza el valor en libros de su inversión por su participación en los ingresos o pérdidas de la participada. Además, reduce el valor en libros por cualquier dividendo que reciba sobre las acciones. De lo contrario, no ajusta el valor en libros para reflejar cambios en el valor justo de mercado de la participada.

En el método del costo, nunca aumenta el valor en libros de las acciones debido a un aumento en el valor justo de mercado. Sin embargo, puede rebajar el valor en libros si se deteriora el valor justo de mercado de la participada. El valor justo de mercado es la cantidad que pagaría un comprador para comprar una empresa.

Otros ingresos integrales

“Otro resultado integral” es una cuenta de capital que registra las ganancias y pérdidas resultantes de eventos sobre los cuales su empresa no tiene control. Los ejemplos incluyen cambios en los tipos de cambio de moneda extranjera, cambios en el valor de los valores disponibles para la venta y ganancias o pérdidas en planes de pensiones.

Según el método de participación, debe registrar su participación en el OCI de la participada como OCI en sus propios libros. Usted declara el OCI en el estado de resultados debajo del ingreso neto. Usted declara el OCI acumulado en el balance. Bajo el método de costo, no realiza asientos contables con respecto a OCI de la participada.